2016年3月5日，*總理在十二屆全國(guó)人大四次會(huì)議上作政府工作報(bào)告時(shí)提出，2016年5月1日起進(jìn)行四大行業(yè)“營(yíng)改增”工作（房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)），2016年3月6日，財(cái)務(wù)總監(jiān)侯曉云召集集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處長(zhǎng)郭曉艷，稅務(wù)主管杜冬菊開會(huì)，制定一些應(yīng)對(duì)措施。隨之財(cái)政部、*稅務(wù)總局于2016年3月23日出臺(tái)了財(cái)稅【2016】36號(hào)文《關(guān)于*推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，財(cái)務(wù)處組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)所有人員對(duì)36號(hào)文進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)使大家對(duì)增值稅政策有所了解，確定公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所涉及的稅率，認(rèn)識(shí)到相比營(yíng)業(yè)稅，增值稅在實(shí)際操做上要復(fù)雜的多，更是對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅收管理提出了新的挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的變化，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處從以下幾方面做好前期準(zhǔn)備：

一、積極開展政策宣傳及工作部署方面

2016年3月10日，集團(tuán)公司總經(jīng)理成小東親自帶隊(duì)，到各分公司進(jìn)行“營(yíng)改增”的前期宣傳，內(nèi)容包括：對(duì)市場(chǎng)商戶進(jìn)行調(diào)研，進(jìn)行一般納稅人的統(tǒng)計(jì)，確定增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票的使用數(shù)量?！盃I(yíng)改增”推進(jìn)時(shí)間表，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣范圍等進(jìn)行宣傳。2016年4月27日，在集團(tuán)公司會(huì)議室召開“營(yíng)改增”專題會(huì)議，邀請(qǐng)各分公司經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，善緣房地產(chǎn)公司經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、善緣物業(yè)公司經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加會(huì)議，集團(tuán)公司總經(jīng)理成小東、財(cái)務(wù)總監(jiān)侯曉云蒞臨會(huì)場(chǎng)，財(cái)務(wù)處長(zhǎng)郭曉艷主持會(huì)議，并對(duì)2016年財(cái)稅36號(hào)文進(jìn)行學(xué)習(xí)，提出合同簽定的重要性，實(shí)際業(yè)務(wù)交易、業(yè)務(wù)合同的簽訂直接影響稅款的繳納問題，引起了各分公司經(jīng)理的重視。

稅務(wù)主管杜冬菊對(duì)“營(yíng)改增”工作提出新的要求，要求各分公司在2016年4月30日前對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行清算，對(duì)未使用完的所有發(fā)票登記造冊(cè)全部上繳，根據(jù)增值稅的有關(guān)要求，對(duì)增值稅發(fā)票的開具條件、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣做了詳細(xì)的部署，要求各分公司開具增值稅發(fā)票時(shí)必須做到三流統(tǒng)一（合同流、發(fā)票流、資金流），需要開設(shè)新的賬戶，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣要求各分公司對(duì)需要的抵扣的項(xiàng)目盡快進(jìn)行變更，例如：水電費(fèi)、電話費(fèi)等等，特別對(duì)增值稅專用發(fā)票虛開所涉及的四種行為進(jìn)行宣傳。

財(cái)務(wù)總監(jiān)侯曉云在會(huì)上，要求各分公司及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，從管理角度應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”工作，“營(yíng)改增”*不僅是財(cái)務(wù)部門的事。而是各部門相互配合，通過(guò)宣傳學(xué)習(xí)，由上而下讓全集團(tuán)公司，都要知道“營(yíng)改增”，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

集團(tuán)公司總經(jīng)理成小東做總結(jié)發(fā)言，要求大家注意共性的問題，全力配合財(cái)務(wù)處做好“營(yíng)改增”的工作，解決好遺留問題的對(duì)接，時(shí)間短、任務(wù)重，因“營(yíng)改增”工作技術(shù)含量較高，財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，盡快熟悉掌握政策。

二、“營(yíng)改增”專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)方面

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部采取多種形式，有針對(duì)性的對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)全體人員進(jìn)行“營(yíng)改增”專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。3月份開始我們財(cái)務(wù)處參加中稅網(wǎng)組織的網(wǎng)上學(xué)習(xí)8次，每次課時(shí)3小時(shí)，內(nèi)容包括：生活服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”政策*解讀及應(yīng)對(duì)，金融業(yè)“營(yíng)改增”政策*解讀及應(yīng)對(duì)，建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策*解讀及應(yīng)對(duì)，房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”政策*解讀及應(yīng)對(duì)等等，內(nèi)部培訓(xùn)4次，內(nèi)容包括：“營(yíng)改增”的前期培訓(xùn)，召集各分、子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人針對(duì)公司業(yè)務(wù)，提出問題展開討論，制定解決方案等，外出學(xué)習(xí)12次，內(nèi)容包括：房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”新政疑難問題處理與管理體系，生活服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”新政深度解讀與應(yīng)對(duì)策略，互聯(lián)網(wǎng)+“營(yíng)改增”下的發(fā)票管理與稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等等，*后請(qǐng)瑞友事務(wù)所專業(yè)老師對(duì)“營(yíng)改增”后的財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理進(jìn)行了詳細(xì)的講解。通過(guò)學(xué)習(xí)使大家提高了專業(yè)知識(shí)，認(rèn)識(shí)了增值稅核算的特點(diǎn)。

三、“營(yíng)改增”后發(fā)票使用及內(nèi)部協(xié)調(diào)和外部溝通方面

*“營(yíng)改增”后，2016年5月1日后使用的發(fā)票也得換成增值稅發(fā)票了。集團(tuán)財(cái)務(wù)部下發(fā)通知各分公司財(cái)務(wù)科對(duì)5月1日前領(lǐng)取的地稅監(jiān)制的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票做好清點(diǎn)造冊(cè)工作，核對(duì)準(zhǔn)確后于4月30日前將未使用完的所有發(fā)票登記造冊(cè)全部上繳集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。       

營(yíng)業(yè)稅清算及發(fā)票過(guò)渡。營(yíng)改增企業(yè)征管機(jī)構(gòu)變化，稅種和稅率發(fā)生變化、不能抵扣和能抵扣的變化、會(huì)計(jì)核算與稅法的差異，也會(huì)存在諸如已交稅未開票、已收款未開票等情況。針對(duì)上述情況集團(tuán)財(cái)務(wù)處立即召開財(cái)務(wù)科長(zhǎng)會(huì)議，了解各分公司收款開票情況。因公司不動(dòng)產(chǎn)租賃租金收入采取預(yù)收款方式，按季度收款。財(cái)務(wù)核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期確認(rèn)收入，開具發(fā)票。集團(tuán)財(cái)務(wù)部要求各分公司4月份開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，5月份以后開具增值稅發(fā)票。并將已交的營(yíng)業(yè)稅及各項(xiàng)附加稅費(fèi)核對(duì)清楚，進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅清算。

同時(shí)，稅務(wù)主管積極與國(guó)稅局*協(xié)商，根據(jù)“營(yíng)改增”文件精神，確定公司業(yè)務(wù)不動(dòng)產(chǎn)租賃、停車費(fèi)可以選擇簡(jiǎn)易征收按5%征收率繳納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣，企業(yè)管理服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)等屬于服務(wù)業(yè)按6%稅率繳納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。財(cái)務(wù)處稅管員謝夢(mèng)姣往返稅務(wù)局多次，填寫各種備案表，做好發(fā)票的領(lǐng)用計(jì)劃，于2016年4月28日，領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票700份，增值稅普通發(fā)票1400份，停車費(fèi)定額發(fā)票44包，并與2016年4月30日將停車費(fèi)發(fā)票發(fā)放給各分公司，2016年5月1日開出了增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

四、規(guī)范業(yè)務(wù)合同

增值稅要求“三流一致”，即發(fā)票流、合同流、現(xiàn)金流一致。如果三流不一致，將不能對(duì)稅款進(jìn)行抵扣，從而增加企業(yè)稅負(fù)。增值稅的財(cái)務(wù)核算離不開證據(jù)鏈的支撐。合同的簽訂非常重要。合同的簽訂決定了財(cái)務(wù)核算。財(cái)務(wù)部要求各分公司把業(yè)務(wù)合同進(jìn)行梳理，使實(shí)際業(yè)務(wù)、合同和核算一致。平時(shí)要做好證據(jù)鏈的積累工作。物流分公司、汽配中區(qū)、北區(qū)、海納超市等各分公司都要引起重視，及時(shí)做好此項(xiàng)工作。合同簽訂要注明價(jià)款（含稅、不含稅）、增值稅金額、發(fā)票類別（專票、普票）等重要事項(xiàng)。

五、規(guī)范財(cái)務(wù)核算

5月1日四大行業(yè)*進(jìn)入營(yíng)改增后，與以往繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)的財(cái)務(wù)核算不同，“營(yíng)改增”后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法以及財(cái)務(wù)報(bào)表也將發(fā)生變化。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入也重新進(jìn)行了劃分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目，增加應(yīng)交稅費(fèi)科目的明細(xì)科目，應(yīng)交增值稅明細(xì)科目下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。收入、成本等進(jìn)行價(jià)稅分離。財(cái)務(wù)報(bào)表中，營(yíng)業(yè)稅金及附加、固定資產(chǎn)原值、成本費(fèi)用等等項(xiàng)目都會(huì)有所改變。財(cái)務(wù)部根據(jù)各分公司實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，規(guī)范了財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整。對(duì)收入、成本、損益、往來(lái)科目做了詳細(xì)的規(guī)定。并要求各分公司不得隨意增減會(huì)計(jì)科目，如有需要增減會(huì)計(jì)科目必須上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審批。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度及增值稅核算要求規(guī)范業(yè)務(wù)核算。

六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

營(yíng)改增后，不僅是管理成本的增加，發(fā)票管理的工作量、管理難度也隨之增加。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還面臨著進(jìn)項(xiàng)稅額不能充分抵扣以及與增值稅專用發(fā)票相關(guān)的行政及刑事風(fēng)險(xiǎn)。相比營(yíng)業(yè)稅，財(cái)務(wù)不僅在收入環(huán)節(jié)會(huì)面臨少計(jì)、虛開增值稅的法律風(fēng)險(xiǎn)，而且在進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)也將面臨獲取增值稅發(fā)票的真實(shí)性的法律風(fēng)險(xiǎn)，這種責(zé)任大大高于營(yíng)業(yè)稅。所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特別是發(fā)票的管理是重中之重。針對(duì)增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)加大的問題，財(cái)務(wù)部制定了增值稅發(fā)票的取得、領(lǐng)取、開具、收回的相關(guān)規(guī)定。還要求財(cái)務(wù)人員還需在操作中提高合規(guī)性意識(shí)，在嚴(yán)格按照相關(guān)的管理辦法進(jìn)行發(fā)票的開具、管理、使用、收取的同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，防止虛開、漏開增值稅發(fā)票問題的出現(xiàn)。同時(shí)要求各財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格把關(guān)上游企業(yè)能否開具有效的增值稅專用發(fā)票，并及時(shí)獲取增值稅專用發(fā)票。從而通過(guò)有效的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣銷項(xiàng)稅額，降低我集團(tuán)公司的整體稅負(fù)。

面對(duì)新的政策，要從嚴(yán)、從實(shí)、從細(xì)，聚心、聚力、聚智，認(rèn)真做好“營(yíng)改增”的后續(xù)工作，這就要求我們財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)政策，尋求節(jié)稅空間，做好稅前籌劃，從而為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)支出，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。